АКТ 1/145/2018

Версия для печати

ФИНАНСОВОЕ УПРАВЛЕНИЕ АДМИНИСТРАЦИИ
ШКОТОВСКОГО МУНИЦИПАЛЬНОГО РАЙОНА

 

АКТ 1/145/2018

 

31.05.2018№1/145/2018

 

В соответствии с распоряжением администрации Шкотовского муниципального района от 04 мая 2018 года №102-р «О проведении плановой проверки финансовой деятельности муниципального казенного учреждения «Культурно-информационный методический центр» Шкотовского муниципального района», на основании постановления администрации Шкотовского муниципального района от 16 апреля 2018 года №145 «Об утверждении плана контрольных мероприятий внутреннего муниципального финансового контроля в Шкотовском муниципальном районе на 2018 год», проведена плановая проверка организации учета и расходования горюче – смазочных материалов муниципальным казенным учреждением «Культурно – информационный методический центр» Шкотовского муниципального района.

Предмет проверки: организация учета и расходования горюче – смазочных материалов муниципальным казенным учреждением «Культурно – информационный методический центр» Шкотовского муниципального района за период с 01 апреля 2017 года по 30 июня 2017 года.

Метод контроля: плановая камеральная проверка.

Субъект проверки: Муниципальное казенное учреждение «Культурно – информационный методический центр» Шкотовского муниципального района.

Перечень вопросов, подлежащих изучению в ходе проверки: учет и расходование горюче – смазочных материалов учреждением.

Проверяемый период: с 01.04.2017 г. по 30.06.2017 г.

Срок проведения проверки: с 10.05.2018 г. по 31.05.2018 г.

Уполномоченные на проведение проверки:

- начальник финансового управления администрации Шкотовского муниципального района Удотова Светлана Александровна;

- бухгалтер – ревизор 1 категории муниципального казенного учреждения «Хозяйственное управление администрации» Шкотовского муниципального района Бочарова Анна Николаевна.

Сведения о субъекте проверки:

1. Полное наименование – Муниципальное казенное учреждение «Культурно-информационный методический центр» Шкотовского муниципального района.

2. Сокращенное наименование – МКУ «КИМЦ» ШМР.

3. Нормативные документы, регламентирующие деятельность, сведения об учредителях – Муниципальное казенное учреждение «Культурно-информационный методический центр» Шкотовского муниципального района (далее – Учреждение) является юридическим лицом, имеет закрепленное на праве оперативного управления, самостоятельный баланс, печать со своим полным наименование, штамп, бланки; осуществляет свою деятельность в соответствии с действующим законодательством, нормативными правовыми актами органов самоуправления Шкотовского муниципального района и Уставом, утвержденным постановлением администрацией Шкотовского муниципального района от 03 ноября 2016 года №367. Учредителем Учреждения является Шкотовский муниципальный район, полномочия учредителя осуществляет администрация Шкотовского муниципального района, Учреждение самостоятельно осуществляет финансово-хозяйственную деятельность, вправе заключать договоры, муниципальные контракты на выполнение работ, оказание услуг, поставку товаров; нести ответственность, быть истцом и ответчиком в суде.

4. ОГРН/ИНН/КПП – 1032500575337/2503016787/250301001 согласно Свидетельству о постановке на учет Российской организации в налоговом органе по месту ее нахождения на территории Российской Федерации серия 25 №002996841.

5. Юридический адрес: 692806, Приморский край, г. Большой Камень, ул. Гагарина, 21

6. Фактический адрес: 692806, Приморский край, г. Большой Камень, ул. Гагарина, 21

МКУ «Культурно-информационный методический центр» Шкотовского муниципального района является казенным учреждением, созданным с целью решения вопросов местного значения в сфере культуры, отнесенных к компетенции Шкотовского муниципального района законодательством Российской Федерации, законодательством Приморского края, решениями органов местного самоуправления Шкотовского муниципального района.

До начала осуществления проверки директору МКУ «КИМЦ» ШМР Колмаковой Светлане Владимировне вручено распоряжение администрации Шкотовского муниципального района от 04 мая 2018 года №102-р.

Для проверки представлены следующие копии документов:

- копия Устава муниципального казенного учреждения «Культурно – информационного методического центра» Шкотовского муниципального района;

- копия свидетельства о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту ее нахождения на территории Российской Федерации серия 25 №002996841;

- копия приказа от 31.12.2014 г. №113-о «Об утверждении Положения об учетной политике муниципального казенного учреждения «Культурно – информационный методический центр» Шкотовского МР»;

- копия приказа от 15.02.2006 г. №41 рл «О назначении Колмаковой С. В. на должность директора учреждения культуры Шкотовского муниципального района»;

- копия приказа от 13.10.2016 г. №87-о «Об изменении линейных норм расхода ГСМ для автотранспорта»;

- копия приказа от 14.04.2017 г. №27 «Об изменении линейных норм расхода ГСМ для автотранспорта»;

- копия договора/ контракта от 28.04.2017 г. №34570417/34570417/019342 на поставку товаров для государственных или муниципальных нужд и нужд бюджетных учреждений;

- копии счетов – фактур на приобретение горюче – смазочных материалов за период апрель – июнь 2017 года;

- копия паспорта транспортного средства 25 МТ 028220;

- копия договора на проведение предрейсового осмотра от 01.03.2017 г.;

- копия договора от 01.03.2017 г. №14 на проведение проверки технического состояния транспортного средства перед выездом на линию.

При проведении проверки также были изучены следующие документы:

- авансовые отчеты, отражающие приобретение топлива за период апрель – июнь 2017 года;

- путевые листы за период апрель – июнь 2017 года;

- журнал регистрации путевых листов;

- акты о списании материальных запасов за период апрель – июнь 2017 года;

- журналы операций за апрель, май, июнь 2017 года.

Настоящей проверкой установлено следующее:

В соответствии с договором от 20.06.2012 г. №34-2012 о закреплении муниципального имущества на праве оперативного управления, за муниципальным казенным учреждением «Культурно-информационный методический центр» Шкотовского муниципального района на праве оперативного управления закреплено одно автотранспортное средство – автомобиль марки TOYOTA TOWN ACE NOAH, 1992 года выпуска, транспортное средство находится в исправном техническом состоянии и эксплуатируется в полной мере.

Бухгалтерский учет материальных запасов отражался в журналах операций №7 по выбытию и перемещению нефинансовых активов.

Нормы расхода топлива на транспортное средство отражены в учетной политике Учреждения и утверждены приказами:

- приказ от 13.10.2016 г. №87-о «Об изменении линейных норм расхода ГСМ для автотранспорта»;

- приказ от 14.04.2017 г. №27 «Об изменении линейных норм расхода ГСМ для автотранспорта».

Приобретение горюче – смазочных материалов (далее ГСМ) (бензин АИ-92-К5) МКУ «КИМЦ» ШМР за проверяемый период осуществлялось путем безналичного перечисления по договорам:

- договор №15830816/86696Д от 12.01.2016 г. на сумму 13 277,00 рублей (счет – фактура №4-11023/704 от 30.04.2017г.);

- договор/ контракт от 28.04.2017 г. №34570417/34570417/019342 на поставку товаров для государственных или муниципальных нужд и нужд бюджетных учреждений на сумму 22 871,58 рублей (счета – фактуры №5-12099/704 от 31.05.2017 г, №6-31286/704 от 30.06.2017 г.).

Отпуск нефтепродуктов производился через автозаправочные станции (АЗС) ООО «РН-Карт» по системе безналичных расчетов с использованием топливных карт.

Учет ГСМ ведется на счете 1 105 33 000 «Горюче – смазочные материалы – иное движимое имущество учреждения». Расходы на приобретение ГСМ отражаются по виду расходов 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд» и относятся на статью 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» КОСГУ.

Ежемесячно ООО «РН-Карт» представляет «Отчет о транзакциях, проведенных с использованием смарт – карт клиента», который содержит данные об отпущенном бензине АИ-92-К5. На основании путевых листов бухгалтер производит списание бензина АИ-92-К5. Во время проверки при сравнении данных всех отчетов о транзакциях, проведенных с использованием смарт – карт клиента за период с апреля по июнь 2017 года с данными движения горючего путевого листа (выдано бензина АИ-92-К5 по заправочному листу), расхождений не выявлено.

ГСМ принимаются к учету по фактической стоимости, на основании авансового отчета (форма 0504049) и приложенных к нему кассовых чеков. Указанная операция отражается по дебету счета 1 105 33 340 «Увеличение стоимости горюче – смазочных материалов – иного движимого имущества учреждения» и кредиту счета 1 208 34 660 «Уменьшение дебиторской задолженности подотчетных лиц по приобретению материальных запасов».

Материально – ответственным лицом по горюче – смазочным материалам в МКУ «КИМЦ» ШМР является водитель.

Проверка оформления авансовых отчетов за проверяемый период производилась выборочно, замечаний не выявлено.

Списание топлива производилось в соответствии с требованиями бухгалтерского учета на основании фактического пробега автомобиля по показаниям спидометра и утвержденным нормам расхода топлива. Акты списания подписаны членами комиссии по списанию материальных ценностей в структурных подразделениях муниципального казенного учреждения «Культурно – информационный методический центр» Шкотовского муниципального района, утвержденной приказом МКУ «КИМЦ» ШМР от 09.01.2017 г. №3-о «О назначении комиссии по списанию материальных ценностей». Нарушений не установлено.

Путевые листы легкового автомобиля систематизированы в хронологическом порядке, сгруппированы и подшиты в отдельные папки.

В соответствии с Приказом Минтранса РФ от 18.09.2008 г. №152 «Об утверждении обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов» путевой лист должен содержать следующие обязательные реквизиты:

- наименование и номер путевого листа;

- сведения о сроке действия путевого листа;

- сведения о собственнике (владельце) транспортного средства;

- сведения о транспортном средстве;

- сведения о водителе.

Путевые листы в учреждении оформлялись на унифицированных формах (0345001 «Путевой лист легкового автомобиля»), все обязательные реквизиты заполнены в соответствии с требованиями Приказа Минтранса РФ от 18.09.2008 г. №152, срок действия путевого листа один день. При проверке заполнения путевого листа от 28 апреля 2017 года №80 обнаружено исправление с помощью корректирующего средства. При допущении ошибки при заполнении путевого листа, необходимо зачеркнуть неправильный текст одной чертой и надписать над ним верный, причем так, чтобы можно было прочитать. Исправления необходимо заверить подписью, рядом указать фамилию и инициалы, поставить дату, когда вносились исправления.

Письмом Министерства финансов Российской Федерации от 20.02.2006 г. №03-03-04/1/129, даны разъяснения о необходимости отражать в путевых листах информацию о месте следования автомобиля, для подтверждения обоснованности расхода горюче-смазочных материалов. Отсутствие в путевом листе информации о конкретном месте следования не позволяет судить о факте использования автомобиля сотрудниками организации в служебных целях. Подобные реквизиты являются обязательными и отражают содержание хозяйственной операции. При заполнении обратной стороны путевых листов не указывалось время прибытия в место назначения и выезда из него.

В учреждении ведется журнал учета движения путевых листов. При проверке установлено, что журнал учета движения путевых листов ведется не по установленной форме. Журнал учета код формы по ОКУД 0345008 форма №8 утверждена постановлением Госкомстата РФ от 28.11.1997 г. №78 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работы строительных машин и механизмов, работ в автомобильном транспорте", Федеральным законом «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 г. №402 отменено обязательное применение унифицированной формы. Учреждение вправе вести журнал по этой необязательной форме либо необходимо утвердить в учетной политике собственный вариант, который учитывает специфику деятельности учреждения.

В учетной политике МКУ «КИМЦ» ШМР не утверждена форма журнала учета движения путевых листов.

В соответствии с Федеральным законом от 10.12.1995 г. №196 «О безопасности дорожного движения», юридические лица, осуществляющие деятельность, связанную с эксплуатацией транспортных средств обязаны организовывать проведение обязательных предрейсовых медицинских осмотров, учреждением заключен договор от 01.03.2017 г. с ООО «ВИТА-Т» на оказание услуг по медицинскому осмотру состояния водителя перед рейсом.

В путевых листах проставлены штампы медицинского учреждения о прохождении водителем предрейсового осмотра.

Выводы по результатам проверки:

1. Выполнить требования Федерального закона от 06.12.2011 г. №402 «О бухгалтерском учете» о формах учета хозяйственных операций и условий приказа Минтранса РФ от 18.09.2008 г. №152 «Об утверждении обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов», определить форму и порядок заполнения журнала учета путевых листов в учетной политике МКУ «КИМЦ» ШМР.

2. Путевые листы заполнять с указанием времени прибытия в место назначения и выезда из него, с указанием конкретного пути следования.

Подписи уполномоченных на проведение проверки:

Начальник финансового управления администрации Шкотовского муниципального района С. А. Удотова

Бухгалтер – ревизор 1 категории муниципального казенного учреждения «Хозяйственное управление администрации» Шкотовского муниципального района А. Н. Бочарова

 

Акт проверки получен:

Директор муниципального казенного учреждения «Культурно – информационный методический центр» Шкотовского муниципального района С. В. Колмакова

Главный бухгалтер муниципального казенного учреждения «Культурно – информационный методический центр» Шкотовского муниципального района О. Г. Никитина